Prace bilansowe związane z zamknięciem roku 2023 (cz. 2)

W poprzednim numerze „Biuletynu głównego księgowego” pokazaliśmy, jak proceduralnie podejść do czynności związanych z zamknięciem roku obrotowego. Omówiliśmy pierwsze trzy kroki, które powinny być wykonane w ramach przygotowywania się do zamknięcia ksiąg. Są to:

• sprawdzenie kompletności i poprawności ewidencji księgowej,
• wybór biegłego rewidenta i podpisanie umowy o badanie sprawozdania finansowego oraz
• inwentaryzacja.

W niniejszym numerze przedstawiamy dalsze czynności, które powinny być wykonane po zakończeniu inwentaryzacji.

Krok 4. Wybór przysługujących jednostce uproszczeń

Następnym krokiem w procesie przygotowywania sprawozdania finansowego jest wybór składników, które zostaną w nim uwzględnione. Ten wybór zależy od rodzaju jednostki oraz jej statusu w rozumieniu ustawy o rachunkowości. Decyzję dotyczącą statusu jako jednostki mikro lub małej podejmuje organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe.

Zakres informacji prezentowanych w sprawozdaniu finansowym jest określany przez załączniki do ustawy o rachunkowości. Podstawową wersję sprawozdania finansowego opisuje załącznik nr 1.

Sprawozdanie w tej formie sporządzają jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji.

Składa się ono z:

• bilansu,
• rachunku zysków i strat (sporządzonego w wariancie porównawczym lub kalkulacyjnym),
• informacji dodatkowej obejmującej wprowadzenie do sprawozdania oraz dodatkowych informacji i objaśnień.

W przypadku sprawozdań podlegających obowiązkowi badania przez biegłego rewidenta w skład sprawozdania wchodzą ponadto:

• zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz
• rachunek przepływów pieniężnych.

Natomiast sprawozdania uproszczone dotyczą:

• jednostek mikro – załącznik nr 4,
• jednostek małych – załącznik nr 5,
• organizacji pozarządowych, w tym fundacji i stowarzyszeń – załącznik nr 6.

Zarówno w przypadku jednostek mikro, jak i jednostek małych zakres uproszczeń przyjętych do stosowania musi wynikać z decyzji podjętej przez organ zatwierdzający jednostki.